稅法及其構成要素

　　（一）稅法的概念

　　稅法是指稅收法律制度，是國家權力機關和行政機關制定的用以調整國家與納稅人之間在稅收征納方面的權利與義務關系的法律規(guī)范的總稱，是國家法律的重要組成部分。

　　（二）稅法的分類

　　1.按稅法的功能作用不同，分為稅收實體法和稅收程序法。

　　（1）稅收實體法是規(guī)定稅收法律關系主體的實體權利、義務的法律規(guī)范總稱。稅收實體法具體規(guī)定了各種稅種的征收對象、征收范圍、稅目、稅率等。如《企業(yè)所得稅法》、個人所得稅法》就屬于實體法。

　　（2）稅收程序法是稅務管理方面的法律規(guī)范。稅收程序法主要包括稅收管理法、納稅程序法、發(fā)票管理法、稅務機關組織法、稅務爭議處理法等。

　　2.按照主權國家行使稅收管轄權不同，分為國內稅法、國際稅法、外國稅法。

　　（1）國內稅法是指一國在其稅收管轄權范圍內，調整國家與納稅人之間權利義務關系的法律規(guī)范的總稱，是由國家立法機關和經由授權或依法律規(guī)定的國家行政機關制定的法律、法規(guī)和規(guī)范性文件。

　　（2）國際稅法是指兩個或兩個以上的課稅權主體對跨國納稅人的跨國所得或財產征稅形成的分配關系，并由此形成國與國之間的稅收分配形式，主要包括雙邊或多邊國家間的稅收協(xié)定、條約和國際慣例。

　　（3）外國稅法是指外國各個國家制定的稅收法律制度。

　　3.按稅法法律級次不同，分為稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收行政規(guī)章和稅收規(guī)范性文件。

　　（1）稅收法律（狹義的稅法），由全國人民代表大會及其常務委員會制定。如《企業(yè)所得稅法》、《個人所得稅法》、《稅收征收管理法》。

　　（2）稅收行政法規(guī)，由國務院制定的有關稅收方面的行政法規(guī)和規(guī)范性文件。

　　（3）稅收規(guī)章和稅收規(guī)范性文件——由國務院財稅主管部門（財政部、國家稅務總局、海關總署和國務院關稅稅則委員會）根據(jù)法律和國務院行政法規(guī)或者規(guī)范性文件的要求，在本部門權限范圍內發(fā)布的有關稅收事項的規(guī)章和規(guī)范性文件，包括命令、通知、公告、通告、批復、意見、函等文件形式。

　　（三）稅法的構成要素

　　稅法的構成要素，是指各種單行稅法具有的共同的基本要素的總稱。一般包括征稅人、納稅義務人、征稅對象、稅目、稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、減免稅和法律責任等項目。其中，納稅義務人、征稅對象、稅率是構成稅法的三個最基本的要素。